香港无限公司免税额怎么用？利得税两级制与个人评税实操指南

对个体户、合伙企业等无限公司（Unincorporated business）而言，最常见的两个问题是：

1）利得税两级制下，我可以享受“低税档”吗？

2）是否要选个人评税，用上“基本免税额、已婚免税额、子女免税额”等抵减？

要做出对自己最有利的选择，必须把两套制度的计税口径、适用顺序与门槛说清楚。本文按“先理解规则—再看数字—最后给策略”的顺序，帮助您少走弯路。

一、先弄清三组关键数字

1. 利得税两级制（适用于企业利润）

• 无限公司（个体户/合伙）：
  • 首 HK$2,000,000 的应评税利润：7.5%
  • 其后部分：15%
• 有限公司（Corporation）：
  • 首 HK$2,000,000：8.25%
  • 其后部分：16.5%

若不符合两级制条件，则全额按 15%（无限公司）/16.5%（公司）计税。两级制仅能在一个“相连实体（connected entity）”群组中挑选一个实体适用；自然人同时拥有多家独资业务，只有一家可以选用低档税率。

2. 个人评税的

免税额与累进税率

在个人评税或薪俸税下，可享以下常用免税额（2024/25 年度及其后）：

• 基本免税额：HK$132,000
• 已婚人士免税额：HK$264,000
• 子女免税额：每名子女 HK$130,000；子女当年出生可额外再加 HK$130,000（即 HK$260,000）
• 受养父母/祖父母免税额：每名 HK$50,000（60 岁或以上，或合资格残疾津贴）；55–59 岁每名 HK$25,000；同额“新增受养”免税额亦可叠加
• 单亲免税额：HK$132,000
• 伤残人士免税额/受养残疾人免税额：每名 HK$75,000

累进税率维持 2%、6%、10%、14%、17%；但自 2024/25 年度起，标准税率改为“两级标准税率”——首 HK$5,000,000 的净入息按 15%，其后部分 16%（系统会自动在“累进税率”与“标准税率”两者中取其低者）。

3. 2024/25 年度“一次性 100% 减税，上限 HK$1,500”

财政司已落实：2024/25 课税年度的利得税、薪俸税及个人评税一次性减免 100%，每宗个案上限 HK$1,500；上一年度（2023/24）上限为 HK$3,000。报税系统会自动扣减，无需另行申请。

二、“两级制”与“个人评税”的关系：别把两套优惠叠加理解

• 同一笔无限公司利润，要么按利得税两级制单独计算；要么在个人评税下，与薪俸、物业等收入合并后按累进税率/标准税率计税，并享受个人免税额。
• 如选择个人评税，该笔利润不再享受利得税两级制的“7.5%/15%”档（因为已改用个人的税阶与免税额口径）。这就是很多个体户“选了个人评税反而更高”的原因。

来自税务局的明确信号

IRD 在“两级制常见问题”Q14 明确提醒：若个体户选择个人评税，按累进税率对合并收入计税，有机会比在“分项课税（schedular basis）”下，为其中一个业务选择两级制所需税款更高。

三、算给你看：不同利润与家庭结构下，谁更划算？

下列示例仅为说明方法，假设没有其他扣除及免税项目，仅对“利润”进行比较；最终以您实际收入结构、扣除与免税额为准。税率、免税额与减税上限均按官方口径计算。  

情形 A：单身个体户，年利润 HK$200 万

• 利得税两级制（无限公司）
  • 首 2,000,000 × 7.5% = HK$150,000
  • 2024/25 年度一次性减税上限 HK$1,500 → 实缴 HK$148,500。
• 个人评税（单身）
  • 应课税入息 = 2,000,000 − 基本免税额 132,000 = 1,868,000
  • 以累进税率计税：前 200,000 按 2/6/10/14% 共 HK$16,000；余 1,668,000 × 17% = HK$283,560 → 合计 HK$299,560
  • 与标准税率比较：净入息 2,000,000 < 5,000,000，按 15% 为 HK$300,000；系统取其低者，即 HK$299,560
  • 减税 HK$1,500 → 实缴 HK$298,060。 结论：两级制远优于个人评税。

情形 B：单身个体户，年利润 HK$1,000,000

• 两级制：1,000,000 × 7.5% = HK$75,000 → 减税 1,500 → HK$73,500。
• 个人评税（单身）：
  • 1,000,000 − 132,000 = 868,000；前 200,000 税 HK$16,000；余 668,000 ×17% = 113,560 → HK$129,560
  • 减税后 HK$128,060。 结论：两级制更优。（利润越高，个人评税越不占优。）

情形 C：单身个体户，年利润 HK$300,000

• 两级制：300,000 × 7.5% = HK$22,500 → 减税后 HK$21,000。
• 个人评税（单身）：
  • 300,000 − 132,000 = 168,000 → 按累进税率：
    • 50,000 ×2% = 1,000
    • 50,000 ×6% = 3,000
    • 50,000 ×10% = 5,000
    • 18,000 ×14% = 2,520
    • 合计 HK$11,520 → 减税后 HK$10,020。 结论：在利润较低的区间，“个人评税 + 免税额”往往更省。根据计算，单身人士的“分界点”大约在 HK$426,000 左右：低于该利润，用个人评税更可能节税；高于该利润，多数时候两级制更优。该结论基于现行税率及免税额推算，具体仍以您实际收入结构判断。

情形 D：已婚（合并评税），年利润 HK$400,000

• 两级制：400,000 × 7.5% = HK$30,000 → 减税后 HK$28,500。
• 个人评税（夫妇合并，已婚免税额 HK$264,000）：
  • 400,000 − 264,000 = 136,000
  • 税额：50,000 ×2% = 1,000；50,000 ×6% = 3,000；36,000 ×10% = 3,600 → HK$7,600
  • 减税后 HK$6,100。 结论：在家庭免税额较高的情况下，利润中低时个人评税常常更划算；而当利润升高到一定水平后，两级制会重新占优。以已婚免税额测算，分界点大约在 HK$662,000 左右。

情形 E：同一纳税人拥有两家独资业务（A：HK$1,200,000；B：HK$600,000）

• 分项课税 + 两级制最优选择
  • 可为其中一家选择两级制（另一家按 15%）。
  • 若把两级制给利润较高的 A：
    • A 税：1,200,000 ×7.5% = 90,000
    • B 税：600,000 ×15% = 90,000
    • 合计 HK$180,000（再减 HK$1,500）。
  • 若为 B 选两级制、A 按 15%：合计 HK$225,000，明显更高。
• 改走个人评税（合并入息）
  • 合并利润 1,800,000；扣免税额后按累进/标准税率计税，单身约 HK$265,560、已婚约 HK$243,120（未计其他扣减），均高于“A 选两级制”的结果。 结论：拥有多家独资业务时，应优先把两级制名额给利润较高的一家；多数学况下，都会优于改走个人评税。上述结论与 IRD 关于“同一人多家独资，仅限一家用两级制”的规定一致。

四、何时该选个人评税？给你一张“经验判断表”

表中“分界点”系按现行税率/免税额推算的经验值，并未考虑按揭利息、居所租金扣减（家居租金可扣 HK$100,000 + 额外 HK$20,000 上限）、自愿医保（VHIS）、合资格年金/可扣税自愿性供款（上限 HK$60,000）等扣减项目。若扣减项多，个人评税的优势可能扩大。

五、常见误区与避坑

误区 1：“无限公司也有‘公司免税额’可以直接抵扣”

澄清：香港并不存在“公司基本免税额”的概念。无限公司享受的是利得税两级制（7.5%/15%），而“免税额”属于个人评税/薪俸税体系（例如基本免税额、已婚免税额、子女免税额等）。两套制度不能对同一笔利润叠加使用。

误区 2：我有两家独资，都能享受 7.5% 低档

澄清：不可以。同一名自然人拥有多家独资业务，被视为在“两级制”框架下的相连实体；仅能提名一家使用低档，其余业务须按 15% 计税。

误区 3：个人评税一定更省，因为有免税额

澄清：当利润升高时，个人评税会很快进入 17% 档；而两级制首 200 万只需 7.5%。IRG 在 Q14 明确提示：选了个人评税，税额可能高于分项课税下为其中一项业务应用两级制。

误区 4：两级制必须“申请批准”，手续繁琐

澄清：若实体没有相连实体，只需在报税表中声明即可按两级制征税；如有相连实体，需提名其中一间，其余实体不得再选。声明/提名一经作出，该年度不可撤回。

误区 5：2024/25 的“一次性减税”与两级制无关

澄清：两者并不冲突。系统会在算出应缴税后，自动应用100% 减税，上限 HK$1,500；适用于利得税、薪俸税及个人评税。

六、一步步做：无限公司年度报税与选择路径

1. 预估全年利润与其他收入（薪俸、租金、利息），列出可享扣减与免税额；
2. 分别试算：
   • 方案 A：各业务分开计税，择一业务使用两级制（7.5%/15%）；
   • 方案 B：选用个人评税，将利润与其他收入合并，扣减各类免税额后按累进税率或两级标准税率计税；
3. 对比税后结果，同时考虑现金流与未来趋势（例如明年利润会否显著变化、是否新增家属可享免税额、是否有高额按揭利息或居所租金可扣）；
4. 在报税表中正确勾选两级制声明/相连实体提名，或个人评税选项；
5. 关注一次性减税上限是否已自动应用；
6. 保留足够凭证：收入、开支、折旧、合伙协议、租金/按揭利息证明、保险/年金保单、慈善捐款收据等，以备税务局查核。以上口径均源于 IRD 官方规则。

七、鑫隆源国际可以怎样协助？

• 一对一税务测算：基于您一家人的收入与扣减，给出“两级制 vs 个人评税”的最优选择与敏感性分析；
• 无限公司/有限公司方案比较：结合银行开户、审计需求、股权安排与利润分配，给出整体税务与运营成本评估；
• 香港—新加坡—内地多法域协同：跨境经营、股息/特许权使用费安排、控股架构与资金回流路径设计；
• 全流程代办：报税表准备、两级制提名、个人评税申索、资料打包与答复税务查询。